Betriebsprüfung: Anlässe für Kontrollmitteilungen

Betriebsprüfung: Anlässe für Kontrollmitteilungen

Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

            Ganz oder teilweise unentgeltliche Vermögensübergänge unter Lebenden

           Auszahlungen von Gewinnanteilen an steuerlich nicht anerkannte Beteiligte, wenn z.B. in einer Gewinnbeteiligungsvereinbarung diese steuerlich als Gewinnverwendungsabrede anzusehen ist

           Geldschenkungen, Übertragung von Bank-, Sparguthaben und Wertpapieren

            Schenkungsteuerlich relevante Sachverhalte bei Kapitalgesellschaften:

           Anteilsübertragung ohne Gegenleistung, zum überhöhten Preis oder unter Wert

           Kapitaleinlagen abweichend vom Beteiligungsverhältnis

           Unverzinslichkeit von Gesellschafterdarlehen abweichend vom Beteiligungsverhältnis

           verdeckte Gewinnausschüttung abweichend vom Beteiligungsverhältnis bzw. an Nichtgesellschafter

           unentgeltlicher oder teilweise unentgeltlicher Übergang von Bezugsrechten im Rahmen einer Kapitalerhöhung

           unentgeltliche Einräumung bzw. Übertragung einer Beteiligung

           Vereinbarung einer überhöhten Gewinnbeteiligung

           Verzicht auf Darlehens- und andere Forderungen

           Verträge, bei denen das Vorliegen einer gemischten oder verdeckten Schenkung in Erwägung gezogen werden kann

           Gehaltsverzicht eines Gesellschaftergeschäftsführers als verdeckte Schenkung.

Ertragsteuern

Abfindungen, Einmalzahlungen, Zuschüsse

            Ausgleichsansprüche von Handelsvertretern nach § 89 HGB

            Schadenersatzleistungen jeglicher Art, z.B. Versicherungsentschädigungen für Verdienstausfall

            Handelsvertretern gewährte Wandeldarlehen

            Zahlungen für vertraglich vereinbarte Wettbewerbsverbote

            Zahlungen im Zusammenhang mit der vorzeitigen Beendigung von Vertragsverhältnissen, insbesondere von Miet- und Pachtverträgen.

Sicherstellung einer einheitlichen Auslegung von Verträgen und Sachverhalten bei beiden Vertrags- und Geschäftspartnern

            Aufteilung eines Gesamtkaufpreises

            Möglichkeiten der Auslegungen eines Kaufvertrages als Ratenkauf oder Kauf auf Rentenbasis

            Zeitpunkt des Übergangs des wirtschaftlichen Eigentums

            Feststellungen im Zusammenhang mit Betriebsaufspaltungen, insbesondere nach Beendigung, bei unterschiedlicher Finanzamtszuständigkeit für Besitz- und Betriebsgesellschaft.

Dienstleistungsvergütungen aufgrund nicht dauerhafter Leistungsbeziehungen

            Honorare an nebenberuflich tätige Architekten/Ingenieure bzw. der Pharmaindustrie an Ärzte

            Honorare an Brandsachverständige

            Honorare für Gutachten, Vorträge und Übersetzungsarbeiten

            Lizenzzahlungen, Vergütungen für »Know-how«.

Vermutung von fingierten Vorgängen (Scheinfirmen, Scheingeschäfte) oder Ohne-Rechnung-Geschäften

            Umgetauschte, eingetauschte oder zurückgegebene Flugtickets

            Entgelte für Gutachten, bei denen nach Aufgabenstellung, Inhalt oder/und äußerem Erscheinungsbild der Verdacht auf ein Gefälligkeitsgutachten besteht

            Lieferungen von Gegenständen des notwendigen Privatvermögens zusammen mit Gegenständen des notwendigen Betriebsvermögens und Abrechnung derselben in einer Rechnung, z.B. Lieferung einer Apothekeneinrichtung einschließlich eines Wohnzimmers und/oder einer Küche

            mangelnde Übereinstimmung zwischen Rechnungsinhalt und sonstigen Arbeitsunterlagen, z.B. Fensterlieferung lt. Rechnung, Ausführung jedoch tatsächlich als Wintergarten

            in Fällen eines festgestellten größeren Geld-, Vermögenszuflusses wird Einkommen bestritten und Schenkung behauptet

            Verkäufe von wertvollen Kunstgegenständen, Bildern, Schmuck, Segeljachten, Edelsteinen, Antiquitäten, aufwendigen Sportgeräten und Pferden an Gewerbetreibende und Freiberufler (wegen Verhinderung von »Schwarzgeldrecycling«)

            Geschäftsvorfälle, bei deren Rechnungslegung eine unrichtige Belegausstellung vermutet wird, z.B. Abrechnung über Werkvertrag, obwohl eine Arbeitnehmerüberlassung gegeben ist

            verbilligte Leistungen von Bauunternehmungen und Argen an Geschäftsführer oder Vorstandsmitglieder von (Groß-)Unternehmen, für die die Bauunternehmungen (Argen) regelmäßig tätig sind, z.B. Privathäuser für Vorstandsmitglieder.

Wirtschaftliche Vorgänge, die nicht die Grundgeschäfte eines Unternehmens, sondern Hilfsgeschäfte oder nicht branchentypisch sind

            An- und Verkauf gebrauchter Anlagegegenstände, z.B. Landwirt verkauft gebrauchte Landmaschinen; Gewerbetreibende oder Freiberufler verkaufen betrieblichen Pkw; Bauunternehmer liefert oder verleiht Montageaufzug an eine Gebäudereinigungsfirma

            Schrottlieferungen der metallverarbeitenden Industrie und der Abbruchunternehmen an Schrotthändler.

Leistungen (erkennbar oder vermutet) kurzlebiger Betriebe

            Leistungen der Lohnschleifereibetriebe an die Armaturenindustrie

            Leistungsabrechnungen der Subunternehmer im

           Hoch- und Tiefbau

           Garten- und Landschaftsbau

           in der Forstwirtschaft (Holzeinschlagsunternehmen)

           im Bereich Fremdleistungen bei Freiberuflern

           im Bereich der Arbeitnehmerverleih- und Werkverträge

           Bereich der Fleischwarenindustrie und Fleischzerleger.

Mieten und Zinsen

            Hohe Abfindungszahlungen im Scheidungsfall, die mit Entnahmen korrespondieren

            Mieten an Gerüstaufsteller

            Leistungen im Rahmen von Kaufpreisrenten und -raten (Sicherstellung der Versteuerung des in den Zahlungen enthaltenen Zinsanteils)

            Miet- und Pachtentgelte für beim Verpächter im Rahmen seines Gewerbebetriebes/Land- und Forstbetriebes nicht mehr benötigte Gebäude oder Gebäudeteile

            laufende Zahlungen im Zusammenhang mit Mineralgewinnungsrechten (Abbau von Steinen, Kies, Sand)

            Mietzinszahlungen der Reiseunternehmer an Deutsche für die Vermietung von Ferienwohnungen im Ausland.

Nebenleistungen zu Aufsichts-, Beirats-, Verwaltungsratsvergütungen

            Aufwandsentschädigungen, z.B. Erstattung von Telefonkosten und Reisekosten

            Sonderhonorare

            Deputatleistungen, z.B. Jahreskarten u.a. für Schwimmbad- oder Straßenbahnbenutzung von Eigengesellschaften.

Rechnungen mit ungewöhnlichem Erscheinungsbild

            Ausgangsrechnungen, auf denen in auffälliger Weise Platz für Ergänzungen durch den Abnehmer ermöglicht werden

            Ausgangsrechnungen, die nur unübliche allgemeine Angaben enthalten

            Fehlen oder Unvollständigkeit des Briefkopfes

            handschriftlich oder anderweitig auffällig angefertigt

            Rechnungen, die erkennen lassen, daß sie nicht in ein Sortiersystem einzuordnen sind

            Rechnungen, die keine Knickfalten erkennen lassen, also offensichtlich nicht postalisch in einem Fensterbriefumschlag versandt wurden

            Rechnungen und Verträge, die ein Datum aus einer Zeit vor dem 1.7.1993 tragen und bereits die neue Postleitzahl enthalten (Rückdatierung)

            kopierte Rechnungen, Rechnungen mit Computerschriftbild, per PC selbsterstellte Rechnungsvordrucke

            Rechnungsaussteller und Kreditinstitut liegen örtlich weit auseinander

            Rechnungen über umfangreiche Leistungen unbekannter Vertragspartner/Subunternehmer ausländischer Domizilgesellschaften und sonstige Fremdarbeiten.

Schmiergeldzahlungen undandere Leistungsvergütungen

            Sach- oder Geldzuwendungen durch Lieferanten an Einkäufer von Handelsunternehmen oder diesen nahestehenden Personen

            Kostenübernahme für Kongresse der Ärzte und Apotheker durch die Pharmaindustrie

            unentgeltliche Besichtigungs- und Informationsreisen für Arbeitnehmer/gewerbliche oder freiberufliche Kunden mit touristischem Beiprogramm.

Feststellungen zum Umfang der Steuerpflicht

            (Bar-)Verkäufe an Selbständige im Bau- und Baunebengewerbe, wenn aus dem Umfang der Lieferungen auf eine gewerbliche Tätigkeit geschlossen werden kann, z.B. es ist gestaffelter Rabatt eingeräumt worden

            ngaben zu Art und Umfang einer Inlandstätigkeit ausländischer Personen und Gesellschaften, z.B. Kontrollmitteilung über den Bezug von Gutschriften im Zusammenhang mit empfangenen Transportleistungen

            Feststellungen über ausländische, aber möglicherweise unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, die im Inland für eine ausländische Firma ohne inländische Betriebsstätte arbeiten, z.B. Zahlungen an einen ausländischen »Know-how«-Berater

            Gagen an in- und ausländische Künstler

            Handel eines Landwirts mit typisch gewerblichen Produkten

            Leistungsentgelte, deren steuerliche Erfassung möglicherweise lediglich im Rahmen der Einkunftsart »Sonstige Einkünfte« zu erfassen wären, z.B. gelegentliche Nebentätigkeiten von vermuteten Arbeitnehmern

            Provisionszahlungen an Hausverwalter durch Heizölhändler

            Zinszahlungen auf Darlehen, die von privater Seite gewährt worden sind

            gewährte Darlehen zwecks Klärung der Herkunft der Geldbeträge.

Verschiedene Einzelsachverhalte

            Ausbuchungen bzw. Wertberichtigung von Forderungen, z.B. wegen Uneinbringlichkeit oder aus sonstigen Gründen

            Bilanzierung und Bewertung von kundengebundenen Werkzeugen und Formen sowie etwaige Amortisationsverpflichtungen

            Erfassung von Abschlag-, Teil- und Restzahlungen, wenn mehr als ein Veranlagungszeitraum betroffen ist

            Handwerkerleistungen im Zusammenhang mit eigengenutzten Einfamilienhäusern/ETWen, die steuerlich nicht geltend gemacht worden sind

            Kopien von Bewirtungsrechnungen für Zwecke der Nachkalkulation im Gastronomiegewerbe

            nachträgliche Rechnungsberichtigungen mit beträchtlichen Ergebnisminderungen

            Stornierung oder Korrekturen von Ausgangsrechnungen

            ungewöhnliche Warenbewegungen, z.B. Einkäufe über Dritte oder zwischengeschaltete Personen

            Übernahme von Kosten für die Herrichtung von Ausstellungsräumen beim Abnehmer.

Gewährung von Vorteilen jeglicher Form (Boni, Rabatte usw.)

            Frachtrückvergütungen im Speditionsgewerbe

            Gratislieferungen an Lebensmittelkaufleute, Gastwirte und Bierverleger aus verschiedenen Anlässen, z.B. Geschäftseröffnung, Geschäftsjubiläen

            Lieferung von Elektrogeräten des privaten Bedarfs an Unternehmer, außer denen des Elektrohandels

            Naturalrabatte der Großhändler und Hersteller

            zusätzliche Rabatte der Pkw-Händler-Agenturen an gewerbliche und freiberufliche Abnehmer

            Sondervergütungen an Verpächter und Gaststätten

            Umsatzboni der Herstellerfirma direkt an den Einzelhändler, obwohl als Lieferant des Einzelhändlers nicht der Hersteller, sondern nur der Großhändler auftritt, z.B. bei Herstellern von Fußbodenbelägen

            Verkaufsprämien in Form von Reisen

            Warenpreisrückvergütungen von Backmittelherstellern an Bäckereien, Konditoreien

            Warenrückvergütungen von landwirtschaftlichen Genossenschaften an die Mitglieder.

Fragwürdige Zahlungsaufforderungen, ungewöhnliche Zahlungs- und Abwicklungsmodalitäten

            Bankverbindung mit Hand, Schreibmaschine oder Stempel abweichend vom Briefkopf eingetragen

            Überweisung von Leistungsentgelten auf erkennbare oder vermutete Privatkonten erbeten

            die auf der Eingangsrechnung vermerkte Kontonummer des Rechnungsausstellers hand- oder maschinenschriftlich geändert (= mögliches Schwarzkonto des Rechnungsausstellers)

            verlangte Zahlung auf ein anderes Konto als das bisher bekannte Konto, unter Umständen gar auf ein anderes als das im Rechnungskopf vorgegebene Konto

            Leistungsvertrag mit dem Ehemann, z.B. Werksarzt, (Teil-)Vergütung aber auf das Konto der Ehefrau oder anderer nahestehender Personen erbeten

            Rechnungssteller wünscht ausdrücklich die Übersendung eines Schecks

            Barzahlungen in branchenunüblicher außergewöhnlicher Höhe

            Aufwendungen und Erträge im Wege der Gegenrechnung oder Verrechnung abgewickelt, besonders bei Verrechnungsgeschäften zwischen betrieblicher/beruflicher und privater Sphäre der beteiligten Vertrags- oder Geschäftspartner

            Leistungen aufgrund eines Dauerschuldverhältnisses bisher von der GmbH, nunmehr aber von den Gesellschaftern persönlich abgerechnet

            Einmalzahlungen gesplittet und die Betragsteile auf unterschiedliche Konten überwiesen

            Warenverkäufe in bar an Wiederverkäufer, die den Erfordernissen des § 144 AO nicht entsprechen

            zwei Gutschriften an den Empfänger für eine empfangene Leistung, die Zahlung des Entgelts auf unterschiedliche Konten

            Einzelgeschäfte von (Kontokorrent-)Kunden, die über CpD-Konten abgewickelt worden sind

            Geschäftsvorfälle, die über das Konto »Für Verschiedene, CpD« abgewickelt werden, z.B. Barauszahlungen von Zinsen, Wertpapiererlösen, Scheckeinlösungen

            Leistungen an Subunternehmer, besonders wenn diese Unternehmen nur Arbeitskräfte stellen oder überwiegend bar abrechnen.

Grunderwerbsteuer

            Vollständiger Austausch aller Gesellschafter einer Personengesellschaft, sofern das Betriebsvermögen überwiegend aus einem oder mehreren Grundstücken besteht

            Erwerb des Anteils an einer Personengesellschaft, der untrennbar mit einer bestimmten Eigentumswohnung verbunden ist

            Einbringung eines Grundstücks oder Unternehmens mit Grundbesitz in eine Personengesellschaft ohne Übertragung des bürgerlich-rechtlichen Eigentums (ohne notariellen Übertragungsvertrag)

            Erwerb eines Gebäudes auf fremdem Grund und Boden, z.B. Betriebsgebäude, Lagerhalle, Kantine, Kiosk

            Begründung eines Treuhandverhältnisses bezüglich eines Grundstücks und der Wechsel des Treugebers eines Grundstücks

            Vereinigung aller Anteile einer Kapitalgesellschaft mit Grundbesitz in der Hand einer Person

            Verschmelzungs- und Umwandlungsfälle

            Kaufpreiszahlungen und sonstige Leistungen jeder Art (auch verdeckte) neben den notariell beurkundeten Leistungsentgelten

            getrennter Verkauf von Grundstücken und sonstigen Leistungen eines Bauträgers

            Erwerb eines Grundstücks und Errichtung eines Gebäudes unter Zugrundelegung von zwei oder mehreren Verträgen als einheitlicher Leistungsgegenstand eines Bauträgers

            Sacheinlage eines Grundstücks.

Lohnsteuer

Sachverhalte aus einer ordentlichen Betriebsprüfung

            Verbuchung von Lohnaufwendungen oder Lohnersatzleistungen auf einem anderen als dem Lohnkonto

            verdeckte Gewinnausschüttungen, auch solche, die als Arbeitslohn behandelt worden sind

            Dauerarbeitskräfte, die lohnsteuerlich als Aushilfskräfte behandelt worden sind

            Überlassung von Vermögensbeteiligungen

            verbilligte Kfz-Verkäufe/überteuerte Kfz-Ankäufe an/von Arbeitnehmern

            Erfindervergütungen und Prämien für Verbesserungsvorschläge an Arbeitnehmer

            Gestellung von Pkws an Arbeitnehmer für private Zwecke

            Zahlung von Provisionen neben Arbeitslöhnen (Ausfluß der Tätigkeit)

            Mitteilung der festgestellten Werte über Personalbeköstigung

            mangelhafte Aushilfslohnbelege.

Sachverhalte aus einer Lohnsteueraußenprüfung

            Lohnsteuerpflichtige (Einzel-)Sonderzuwendungen, die nicht auf dem Lohnkonto des begünstigten Arbeitnehmers verbucht worden sind, sondern auf einem Lohnnebenkonto, z.B. Abfindungen, Jubiläumszuwendungen, Leistungen aufgrund eines Sozialplans, Vorruhestandsleistungen, steuerfreie Zinszuschüsse des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer (§ 3 Nr.68 EStG 1987 i.V.m. § 52 EStG und R 28 EStR)

            lohnsteuerfreie und auf der Lohnsteuerkarte nicht vermerkte Sonderzuwendungen, z.B.

           Erstattung der Kosten für eine doppelte Haushaltsführung

           hohe Kostenerstattungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

           hohe Reisekostenerstattungen

           Erstattungen von vom Arbeitnehmer selbst angeschafften Arbeitsmitteln

           Umzugskostenerstattungen

           Zuschüsse zu Fortbildungsmaßnahmen, zur Unterhaltung eines häuslichen Arbeitszimmers durch den Arbeitnehmer.

Sonstige Sachverhalte

            Erwerb eines gebrauchten und nicht älter als drei Jahre alten Anlagegegenstandes von einem Unternehmer aus den neuen Bundesländern

            Fehlerhaftigkeit eines erworbenen Buchführungsprogramms für die eigene Datenverarbeitungsanlage

            Nutzungsüberlassung eines nicht älter als drei Jahre alten Anlagegegenstandes durch einen Unternehmer aus den neuen Bundesländern an einen dort nicht ansässigen Unternehmer

            unerlaubte Hilfeleistung in Steuersachen.